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              企業所得稅答疑

              | 更新日期:2005-10-08 | 閱讀人數:6917 |
              這部份土地補償費是否要繳企業所得稅?
              問:我公司由于地區規劃問題,原撥付的土地位置發生變更,導致投資總額增加,為此政府給我公司發放了土地補償費,這部份土地補償費是否要交企業所得稅?
              答:根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第一條的規定,在中華人民共和國境內的企業,除外商投資企業和外國企業外,應當就其生產、經營所得和其他所得,依照本條例繳納企業所得稅。企業的生產、經營所得和其他所得,包括來源于中國境內、境外的所得。因此,政府發放的土地補償費,應當并入當期應納稅所得,并按規定計算繳納企業所得稅。
               
              下年度發放上年度預提工資可否在稅前扣除?
              問:我公司在2005年度發放了2004年度預提的績效工資,能否在2005年的所得稅申報中進行納稅調整?因為類似于資產減值準備發生資產價值回升所沖減的減值準備額是能夠調減納稅所得?
              答:根據國稅發[2000]84號文第二十條的規定,除另有規定外,工資薪金支出實行計稅工資扣除方法,計稅工資扣除標準按財政部、國家稅務總局的規定執行。因此,工資新金支出在計稅工資以內的部分可按規定在稅前扣除,超過部分應做納稅調增。你公司補發的績效工資也應執行這一規定。
               
              廣告費與業務宣傳費有何區別?
              問:廣告費與業務宣傳費有何區別?
              答:《企業所得稅稅前扣除辦法》第41條規定,廣告費支出必須符合三項條件:
              (1)廣告是通過經工商部門批準的專門機構制作的;
              (2)已實際支付費用,并已取得相應發票(指專用發票);
              (3)通過一定的媒體傳播。
              業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出,包括對外發放宣傳品,業務宣傳資料等。
               
              外企介紹業務銷售行為提取傭金是否涉及納稅事項?
              問:我公司是中外合資制造企業,因香港一家外貿公司給我公司介紹了業務銷售。該公司要求按一定的比例提成,開具發票給我公司,款項由我公司付港幣至香港,請問這樣處理是否合法,會不會涉及納稅事項?
              答:香港外貿公司為大陸公司提供介紹銷售業務服務,并按一定比例收取傭金,屬于營業稅的征稅范圍,應按照規定計算繳納營業稅,稅款由支付單位代扣代繳。同時,支付單位還應按規定代扣代繳10%的預提所得稅。
               
                                               委托境外公司開發技術支付技術開發費是否要代扣代交相關稅費?
              問:我公司委托境外公司開發技術,現要支付技術開發費,是否要代扣代繳營業稅及企業所得稅?怎樣操作?
              答:根據國稅發[2005]28號文件有有關規定,自2004年5月19日起,外國企業和外籍個人與我國境內機構及個人簽訂的技術轉讓協議,向我國境內轉讓技術取得收入取消了營業稅免稅的行政審批,調整為備案管理。因此,自2004年5月19日起,我國境內機構及個人在外匯指定銀行購匯或者從其外匯賬戶中對外支付特許權使用費項下技術轉讓費時,可免予提供由主管地方稅務局出具的營業稅稅務證明,但仍應按照《國家外匯管理局、國家稅務總局關于非貿易及部分資本項目下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》(匯發[1999]372號)的規定,提交由主管稅務機關提供的所得稅(包括企業所得稅及個人所得稅)稅務證明。
               
              集團內部資金占用費是否存在納稅問題?
              問:我們在實際工作中遇到以下問題:(1)在集團公司內部獨立單位之間發生的資金往來應采用什么收據?(2)集團內部有資金調劑(未支付利息)的情況,請問占用資金是否存在納稅方面的問題?
              答:集團內的獨立核算的單位之間的、不屬于銷售或提供勞務業務的資金往來,可采用自制的、加蓋本單位財務專用章的收款收據記賬。由于集團內各獨立核算的單位屬于關聯企業,按照國稅函[2003]1284號文件的規定,關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用,而減少其應納稅的收入或者所得額的,稅務機關有權進行合理調整。所說“合理調整”應包括:調整方法必須符合法律、法規的規定;調整計算依據應以獨立企業之間業務往來的可比性價格等資料為基礎;調增應納稅的收入或者所得額應避免雙重征稅。因此,集團內各獨立核算的單位互相占用資金,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付資金占用費。另根據國稅函發[1995]156號文件第九條的規定,不論金融機構還是其他單位,只要是將資金貸與他人使用的行為,均應視為發生貸款行為,按“金融保險業”稅目征收營業稅。因此,集團內各獨立核算的單位,相互占用資金,應按規定收取資金占用費,并應按規定計算繳納營業稅。
              稅收政策——企業所得稅:浙國稅浙地稅轉發國稅發[2003]45號文通知(浙國稅所[2003]45號)
              2005 年度浙省會計從業資格考試試卷 《財經法規與會計職業道德》
              2004 年度浙江省會計從業資格考試試卷 《財經法規》
              財稅處理差異:關于小企業會計制度的學習體會
              部委政策:國家工商總局第23號令《企業年度檢驗辦法》
                   
              【2012】關于印發浙江省工商行政管理機關企業信用修復實施細則(試行)的通知
              [2012]浙江省小額貸款公司融資監管暫行辦法
              [2012]杭州市基本醫療保險單病種結算管理辦法(試行)
              [2012]國家稅務總局 交通運輸部關于城市公交企業購置公共汽電車輛免征車輛購置稅有關問題的通知
              [2012]財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知
                   
              所長室:88223595

              副所長:88223631、88223893 

              綜合一部:88223653
              綜合二部:88223726
              綜合三部:88223519
              綜合四部:88223891
              工程審計:88223735
              稅審部:88223630、88223881
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